비상장 주식 양도소득세 자세히

1. 누가 내나요

비상장 주식(주권비상장법인의 주식)을 팔아 생긴 이익은 대주주든 소액주주든 양도소득세 과세 대상입니다. 상장 주식처럼 '장내에서 판 소액주주는 비과세'라는 규칙이 비상장 주식에는 없습니다.

예외는 K-OTC 하나입니다. 대주주가 아닌 사람이 K-OTC에서 판 중소기업·중견기업 주식은 과세 대상에서 빠집니다(소득세법 제94조 제1항 제3호 나목).

회사가 중소·중견기업인지는 투자자가 확인해야 합니다. 회사 공시나 IR 담당자에게 확인하고, 애매하면 세무서에 문의하세요.

2. 대주주인지 확인하기

세율을 정할 때 비상장 주식의 대주주는 주식을 판 해의 직전 사업연도 종료일 현재 다음 중 하나에 해당하는 사람입니다(소득세법 시행령 제167조의8).

• 지분율: 본인과 특수관계인(최대주주 그룹이면 친족 등, 아니면 직계존비속·배우자 등)의 지분 합계가 4% 이상
• 시가총액: 본인과 특수관계인이 가진 그 회사 주식의 시가총액이 10억 원 이상. K-OTC에서 거래되는 벤처기업 주식은 40억 원 이상
• 연중에 주식을 더 사서 지분 4%를 넘기면 그 취득일 이후부터 대주주로 봅니다.

같은 '대주주'라는 말이어도 K-OTC 비과세를 따질 때(4% 또는 50억 원)와 세율을 정할 때(4% 또는 10억 원) 기준 금액이 다릅니다.

3. 세율

4. 세금 계산 순서

• 양도차익 = 판 금액 − 취득가액 − 필요경비
• 필요경비: 낸 증권거래세, 계약서 작성비용, 신고서 작성비용, 공증비용·인지대·소개비 등(증빙이 있어야 함)
• 양도소득금액에서 기본공제 연 250만 원을 뺍니다. 주식 그룹 따로 1년에 한 번이며, 부동산 양도와는 별도로 적용됩니다.
• 과세표준 × 세율 = 양도소득세, 여기에 지방소득세 10%가 더해집니다.

5. 취득가액은 증빙이 핵심

취득가액은 실제로 산 값(실지거래가액)이 원칙입니다. 확인할 수 없을 때만 매매사례가액, 감정가액, 환산취득가액을 차례로 씁니다(소득세법 제97조). 직거래로 샀다면 주식양수도계약서와 대금을 보낸 계좌 이체 내역을 꼭 남겨 두세요.

배우자나 부모·자녀에게 증여받은 주식을 1년 안에 팔면, 취득가액을 증여한 사람이 처음 산 값으로 계산합니다(소득세법 제97조의2). 증여로 취득가액을 높여 세금을 줄이는 것을 막는 규정입니다.

6. 손실은 같은 해 이익에서 빼요(손익통산)

주식 양도소득은 부동산과 따로 계산하고, 주식 그룹 안에서는 한 종목의 손실을 다른 종목의 이익에서 뺍니다(소득세법 제102조). 국내 비상장 주식, 과세되는 상장 주식, 해외 주식이 모두 같은 주식 그룹입니다.

세율이 다른 주식끼리는 같은 세율 자산의 이익부터 먼저 빼고, 남으면 다른 세율 자산의 이익에서 비율대로 뺍니다(시행령 제167조의2). 손실을 인정받으려면 손실 건도 신고해야 합니다.

7. 신고와 납부

• 신고는 홈택스에서 할 수 있고, 지방소득세는 위택스 등에서 함께 신고합니다.
• 가산세: 무신고 20%(부정 40%), 과소신고 10%, 납부지연은 하루 0.022%

8. 계산 예시

2026년 10월 현재 법령 기준입니다. 세법은 바뀔 수 있어 신고 전에 국세청(☎126)·홈택스 안내나 세무 전문가에게 확인하세요. 이 글은 세무·투자 조언이 아닙니다.

자주 묻는 질문

Q. 같은 해에 두 번 팔았는데 기본공제를 두 번 받나요?

아니요. 주식 양도소득 기본공제는 한 해에 250만 원 한 번입니다. 먼저 판 것부터 차례로 공제합니다.

Q. 해외 주식 손실과 비상장 주식 이익을 합칠 수 있나요?

네. 둘 다 소득세법상 주식 그룹이라 같은 해 안에서 손익을 통산합니다. 다만 해외 주식은 예정신고 의무가 없어 확정신고(5월) 때 함께 정산합니다.

Q. 취득 증빙을 잃어버렸어요.

실제 산 값을 확인할 수 없으면 매매사례가액·감정가액·환산취득가액 순으로 추정합니다. 이체 내역, 계약서, 증권사 거래 내역을 최대한 찾아 두세요.